Crédito federal de I+D (Sección 41) y su interacción con Ley 60

El crédito de la Sección 41

El R&D Tax Credit federal es 20% de los gastos calificados incrementales sobre una base fija (regular method) o 14% del exceso sobre el 50% del promedio de 3 años (alternative simplified credit, ASC). Aplica a salarios de personal técnico, suministros y 65% de contratos de research.

Por qué los decretos Ley 60 lo bloquean (parcialmente)

Si tu entidad operativa es una LLC PR cuyo ingreso se excluye bajo §933, no presentas Form 6765 sobre esa actividad porque no hay tax liability federal contra la cual aplicar el crédito.

La estructura híbrida (US C-corp + PR Opco)

1. Una C-corporation en Delaware factura el R&D al cliente final EE.UU.
2. La LLC PR (decreto Ley 60) ejecuta servicios bajo contrato de cost-plus con la C-corp.
3. La C-corp captura el R&D credit federal sobre los gastos pagados (que incluyen el cost-plus a PR si los empleados realizan research en PR).
4. La C-corp paga impuestos federales (21%) sobre su margen residual; el resto del ingreso fluye a PR al 4%.

Atención al transfer pricing: §482 obliga arm's length. Un markup de 5-10% sobre cost-plus es defendible para servicios de research; documenta con estudio TP.

Estados que también ofrecen crédito

Si la C-corp tiene nexo en California, Texas o Massachusetts, suma el crédito estatal de R&D al federal. Texas, por ejemplo, ofrece 5% incremental o 6.25% si se contrata research con universidades.

Cuándo NO usar esta estructura

• Ingreso de I+D menor a $500K/año: el costo de la C-corp adicional (>$15K/año compliance) come el beneficio.
• Si tu cliente exige facturación directa desde una entidad PR.
• Si el research se ejecuta mayormente fuera de PR (no calificas Ley 60 igual).