Cómo estructurar dividendos 0% siendo bona fide residente

El "double zero" de Ley 60

Un residente bona fide de PR que es accionista de una entidad con decreto Ley 60 Exportación de Servicios, Manufactura o Industrias Creativas paga:

• 0% federal sobre dividendos: §933 excluye dividendos de fuente PR.
• 0% PR sobre esos mismos dividendos: la Ley 60 lo otorga expresamente.

Total: 0% después del 4% corporativo ya pagado.

La estructura típica

1. PR LLC tratada como C-corp (form 8832 si necesario) con decreto Ley 60.
2. Único accionista: tú, residente bona fide PR.
3. Operativa: facturas a clientes EE.UU. desde la LLC.
4. Sueldo razonable a ti como empleado de la LLC (sujeto a contribución regular PR).
5. Distribuciones excedentes = dividendos calificados Ley 60.

Reglas anti-abuso

• Sueldo razonable obligatorio antes de declarar dividendos. El IRS y Hacienda pueden recaracterizar dividendos como salarios si el sueldo es irrisorio.
• Documenta board minutes declarando los dividendos.
• Las distribuciones antes de ser bona fide no califican 0% federal.
• Estados con "throwback": si vives en estados como California y luego te mudas, esos estados pueden reclamar dividendos hasta 18 meses después.

Caso práctico

LLC PR con $1M de ingreso neto:

• 4% corporativo PR = $40K.
• Sueldo razonable a dueño: $120K (impuesto a tasa regular PR).
• Dividendo: $840K a 0%.
• Federal: $0.
• Resultado: ~$40K + ~$30K (sueldo) = $70K total, vs ~$400K en régimen tradicional EE.UU.

Errores que destruyen el 0%

• Mudarte después de Septiembre y declarar todo el año (necesitas año completo bona fide).
• Mantener vivienda principal en EE.UU.
• Cliente que requiere presencia física EE.UU. frecuente (rompe tax home).
• Distribuir dividendos sin tener Acumulado contable adecuado (PR exige retained earnings positivos).