Ley 60 Manufactura: 4% corporativo y depreciación acelerada

Capítulo 6 de Ley 60

El antiguo régimen de la Ley 73-2008 se incorporó en la Ley 60-2019 con beneficios casi idénticos para manufactureros que operan en PR:

• Tasa fija de 4% sobre el Ingreso de Desarrollo Industrial.
• Crédito por compra de productos manufacturados en PR (hasta 25%).
• Crédito por inversión en investigación y desarrollo (50%).
• Crédito por job creation ($2,500–$5,000 por empleo nuevo, depende del municipio).
• Depreciación flexible que permite acelerar property hasta el primer año.
• 0% sobre dividendos entre subsidiarias y a residentes bona fide.

¿Quién aplica?

Plantas farmacéuticas, dispositivos médicos, electrónica, alimentos procesados, biotecnología, ensamblaje y maquila. La definición de "manufactura" en Ley 60 es amplia: incluye procesos de transformación sustancial.

Combinar con incentivos federales

• Section 199A (QBI 20%): pass-through entities cuya operación esté en PR pueden seguir reclamando QBI federal sobre ingreso de fuente EE.UU. atribuible a venta a clientes EE.UU.
• GILTI mitigation: la C-corp matriz EE.UU. típicamente trata la PR sub como CFC. El GILTI rate efectivo es 10.5% (subiendo a 13.125% en 2026 tras vencer §250 deduction). La planificación incluye high-tax exclusion election.

Caso típico

Manufacturera de dispositivos médicos con $20M de ingreso neto:

• Federal C-corp 21% → $4.2M.
• Vs PR Ley 60 4% → $800K + GILTI EE.UU. variable.
• Ahorro neto estimado: $2.5M–$3M anuales, antes de créditos adicionales.

Costo de cumplimiento

• Filing fee anual: $300.
• Donativo: $10,000 (puede ser hasta $5K cuando ingreso bruto < $3M).
• Informe anual y planilla industrial: $15K–$40K en honorarios CPA dependiendo de tamaño.