Sección 933 IRC: qué ingresos de PR se excluyen federalmente

Qué dice §933

Un residente bona fide de Puerto Rico para todo el año contributivo excluye del ingreso bruto federal los ingresos de fuente Puerto Rico, excepto compensación recibida como empleado del Gobierno Federal de EE.UU.

Qué califica como "fuente Puerto Rico"

Las reglas de fuente bajo §861-§865 y §937 determinan el origen:

• Salarios: donde se realiza el trabajo (días en PR vs EE.UU.).
• Servicios profesionales: donde se presta el servicio físicamente.
• Intereses: residencia del pagador.
• Dividendos: residencia/incorporación del pagador.
• Ganancias de capital: generalmente residencia del vendedor en la fecha de venta.
• Renta: ubicación del inmueble.

El truco de la apreciación pre-mudanza

Si compraste acciones de Apple en 2018 y te mudas a PR en 2025, la ganancia atribuible al periodo antes de ser bona fide NO se excluye. Sólo la apreciación posterior a tu fecha de mudanza puede caer en §933 si vendes después de cumplir el periodo mínimo. Documenta el fair market value a la fecha de tu llegada con valuación independiente.

Lo que §933 NO excluye

• Ingresos de fuente EE.UU. (salarios por días trabajados en EE.UU., dividendos de C-corp estadounidense, intereses de bancos EE.UU.).
• Ingresos de fuente extranjera.
• Self-employment tax: aún debes Social Security/Medicare federal sobre tu net earnings de fuente PR (salvo si tributas bajo SECA Puerto Rico).

Interacción con créditos federales

Como tus ingresos PR no se reportan en el 1040, tampoco generan créditos federales (R&D, ITC, etc.) sobre esa porción. Para acceder a esos créditos necesitarías una estructura híbrida (US C-corp para actividades EE.UU. + PR LLC para servicios exportados).

Forms a radicar

• Form 1040 estándar (excluyendo el ingreso §933).
• Form 8898 el año en que comienzas o terminas la residencia bona fide.
• Form 5471 / 8865 si tienes participación en entidades extranjeras (PR no se considera "extranjero" para esto, pero confirma).