Los 3 tests de Bona Fide Resident que el IRS verifica

La regla detrás del 0%

Para excluir ingresos de fuente PR del federal bajo IRC §933 o disfrutar de dividendos 0% bajo Ley 60, primero debes calificar como bona fide resident de Puerto Rico para el año contributivo completo. El IRS aplica tres tests acumulativos.

1. Test de presencia (Presence Test)

Debes cumplir una de las siguientes en el año:

• Estar físicamente en PR al menos 183 días.
• Estar en PR 549 días en un periodo de 3 años, con al menos 60 cada año.
• No estar en EE.UU. más de 90 días durante el año.
• Tener ingreso de fuente EE.UU. ≤ $3,000 y estar más días en PR que en EE.UU.
• No tener "significant connection" con EE.UU. (esposo/a, hijos menores, vivienda principal).

Documentación crítica: boarding passes, recibos, EZ-Pass, datos de telefonía móvil, calendarios de proveedores.

2. Test de Tax Home

Tu lugar principal de negocios o empleo debe estar en Puerto Rico todo el año. Si trabajas desde casa, esa casa debe estar en PR. Mudar la oficina formal a PR no basta si el cliente sigue exigiendo presencia en EE.UU.

3. Test de Closer Connection

Tu vida personal debe estar más conectada a PR que a cualquier estado de EE.UU. El IRS evalúa:

• Ubicación de tu vivienda permanente.
• Ubicación de familia inmediata.
• Pertenencias personales (carro, mascota, mobiliario).
• Membresías sociales, religiosas, políticas.
• País/estado donde votas y donde tienes licencia de conducir.
• Cuentas bancarias y de inversión locales.

El error fatal: año parcial

El año en que te mudas es el más auditado. Para el primer año el IRS permite una elección especial bajo §937 si te mudas durante un periodo de hasta 3 años continuos en PR posterior, pero los dividendos 0% de Ley 60 NO aplican retroactivamente a la porción pre-mudanza.

Plantilla de evidencia mínima

Mantén un expediente digital con: leasing/escritura PR, factura de servicios recurrente, licencia de conducir PR, registro electoral CEE, pólizas de seguro de salud PR, transferencia de licencias profesionales, e historial detallado de viajes.

Si planeas regresar a EE.UU.

Cualquier intención documentada de volver invalida el closer connection. Evita publicar en LinkedIn "based in Miami, temporarily in PR".